Про особливості декларування доходів громадян у 2005 році

- Минулоріч декларацію зобов'язані були подавати всі громадяни, які одержували доходи протягом року за неосновним місцем роботи. Цього року деклараційну кампанію визначає новий Закон, відповідно до якого порядок декларування доходів громадян корінним чином відрізнятиметься від минулорічного. В чому зміни?



- Цьогорічна кампанія декларування проходитиме відповідно до правил, визначених Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб", який діє з 1 січня 2004 року і за яким протягом минулого року здійснювалося оподаткування. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи визначено у статті 18 Закону. Згідно з її положеннями, починаючи з нинішнього року, річну декларацію про майновий стан і доходи подаватимуть, по-перше, лише ті платники податку, які зобов'язані подавати таку декларацію згідно з нормами цього Закону або інших законів; по-друге, ті платники податку, які мають право подати таку декларацію для отримання податкового кредиту.

Хочу зазначити, якщо платник податку з доходів фізичних осіб отримував доходи виключно від податкових агентів, зобов'язаних подавати звітність з цього податку у встановленому порядку, то обов'язок платника податку з подання декларації вважається виконаним. Таким платникам річну податкову декларацію подавати не потрібно.



- Які ж громадяни зобов'язані подавати річну декларацію про майновий стан і доходи?



- Відповідно до Закону (положення пп.8.1.3. ст.8. - Ред.), якщо згідно з нормами цього Закону окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті, то платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку. Отже, якщо з доходів, які підлягають оподаткуванню, не було утримано податок у джерела виплати, то платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку.

Наступне. Згідно із Законом платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, також зобов'язаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку (пп.8.2.1 ст.8. - Ред.). А особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб'єкта підприємницької діяльності.

Отож у разі отримання платником податку доходів від інших фізичних осіб, які не є суб'єктами підприємництва, за виконані роботи чи послуги, здачу в оренду житла такий платник податку зобов'язаний подати річну декларацію із зазначенням суми одержаних доходів.

Не мають статусу податкового агента і консульські установи зарубіжних країн. Але для забезпечення виконання своїх функцій вони наймають громадян України. Отож виплачені таким громадянам доходи за виконання трудових обов'язків підлягають оподаткуванню, а такі працівники зобов'язані подати річну декларацію з цього податку.



- Багато наших громадян працює за кордоном. Чи повинні вони подавати декларацію?



- Безсумнівно. Закон встановлює, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку - їх отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію. Тому всі громадяни України, які протягом року одержували доходи із-за кордону чи за кордоном, зобов'язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і одержані протягом року доходи.



- А чи враховується те, що у країні походження цих доходів уже було сплачено податок?



- Якщо такі доходи одержані у країні, з якою Україною укладено угоду про усунення подвійного оподаткування, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном з одержаних там доходів. Такий платник податку вказує суму такого зменшення за визначеними підставами у річній податковій декларації.

Однак для отримання права на зменшення суми податкового зобов'язання на суму податку, сплаченого за межами України, платник податку зобов'язаний отримати від державного органу країни, в якій сплачується такий дохід, уповноваженого стягувати такий податок, довідку про суму стягнутого податку, а також про базу його нарахування. Така довідка має бути легалізована консульською установою України у відповідній країні.

При цьому слід також врахувати, що сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за кордоном України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку (з урахуванням суми отриманого іноземного доходу).

Ще одне. Подати річну податкову декларацію зобов'язаний і платник податку, який протягом 2004 року отримав дохід у вигляді виграшу в азартні ігри в казино, інших гральних місцях чи закладах, включити до складу свого загального оподатковуваного річного доходу позитивну різницю між сумою такого доходу та документально підтвердженими витратами, понесеними у зв'язку з отриманням такого доходу протягом такого року.

Повинні подати річну податкову декларацію і платники податку, які здійснювали операції з інвестиційними активами, включивши до складу загального річного оподатковуваного доходу позитивне значення загального фінансового результату.

Нарешті, зобов'язаний подати річну податкову декларацію платник податку, який отримав нецільову благодійну допомогу від благодійних організацій чи благодійника - фізичної особи у разі, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищила 365 гривень або платник податку не мав права на отримання податкової соціальної пільги.



- Ви не сказали, що декларацію можуть подати і громадяни, які мають право на податковий кредит. Хто ж має право на такий кредит?



- Згідно з прикінцевими положеннями Закону платник податку може включити до складу податкового кредиту за 2004 рік фактично понесені ним витрати на:

а) суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п'яти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу, отриманого протягом звітного податкового року;

б) суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми 510 гривень у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;

в) суму страхових внесків, страхових премій, сплачену за власний рахунок, за договорами довгострокового страхування життя;

г) суму оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини;

д) суму коштів, внесених платником на пенсійний рахунок, відкритий в уповноважених ХК "Київміськбуд" банках.



- Хто повинен робити розрахунок сум податку, що підлягає поверненню з бюджету?



- Такий розрахунок сум податку, що підлягає поверненню з бюджету або сплаті до бюджету за відповідною формою, провадиться платником податку самостійно (ст.17 Закону). Але враховуючи, що розрахунок у поточному році платником податку виконуватиметься вперше, працівники податкових органів, на прохання платників, нададуть допомогу у його проведенні.

Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету, у тому числі внаслідок застосування платником податку права на податковий кредит, ми рекомендуємо платникам податку додавати до декларації копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкового кредиту, довідки від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2004 року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу, а також інших передбачених Законом документів, що в свою чергу прискорить опрацювання та повернення коштів.



- А чи є якісь обмеження в одержанні податкового кредиту?



- Так. Податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер, а загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата. Тобто податковий кредит надається тільки в межах розміру заробітної плати, одержаної протягом 2004 року. Інші суми доходів (прибутків), одержаних платником податку, в розрахунок для визначення суми податку, що підлягає поверненню у зв'язку з наданням податкового кредиту, не включаються.



- У який спосіб і термін буде повертатися сума податку за податковим кредитом?



- Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.

Якщо у платника податку за поданою декларацією одночасно виникають податкові зобов'язання за п.1.2 та 1.4 Розділу І декларації, то радимо подати заяву щодо заліку сум податку, що підлягає поверненню за наслідками нарахування податкового кредиту, у рахунок погашення таких податкових зобов'язань.

Сума податкових зобов'язань, донарахована податковим органом, підлягає сплаті до відповідного бюджету протягом 30 календарних днів з дня вручення податкового повідомлення.



- Багато платників податків запитують, чи буде нова форма декларації?



- До затвердження нової форми річної декларації про майновий стан і доходи, передбаченої Законом, як виняток, у 2005 році допускається використання (заповнення та подання платниками податку) бланку декларації старої форми, що погоджено ДПА України з Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності. Але до неї будуть два додатки - Перелік витрат податкового кредиту і Розрахунок сум податку, що підлягає поверненню з бюджету або сплаті до бюджету.

Платники податку при поданні декларації у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, та інших доходів, з яких при їх нарахуванні податок не утримувався, зазначають суми таких доходів у п.1.2 Розділу І декларації.

У разі отримання платниками податку іноземних доходів, такі доходи відображаються платниками податку у п.1.4 Розділу І цієї декларації.



[b][i]Прес-служба ДПА у Закарпатській області[/i][/b]